小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)中涉及的稅（不考慮減免政策）與企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)的結(jié)果、特定行為相關(guān)。但企業(yè)的納稅申報(bào)義務(wù)與當(dāng)期是否有涉稅的行為或者當(dāng)期是否需要交稅不能完全劃等號(hào)。有時(shí)候即使沒(méi)有涉稅的行為或者即使不用繳納稅金，企業(yè)仍需要履行納稅申報(bào)的義務(wù)。
在實(shí)際工作中，我們常接到需要協(xié)助處理稅務(wù)狀態(tài)為非正常戶的企業(yè)，很多非正常戶都是長(zhǎng)期沒(méi)有業(yè)務(wù)，沒(méi)有按照稅務(wù)規(guī)定申報(bào)。按說(shuō)沒(méi)有業(yè)務(wù)的納稅申報(bào)十分簡(jiǎn)單，可為什么企業(yè)會(huì)沒(méi)有申報(bào)？在與企業(yè)溝通中，我們發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)存在以下誤解，新辦企業(yè)尤其需要注意。
沒(méi)有發(fā)生應(yīng)納稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為，可以不用報(bào)稅了？或者發(fā)生了其中個(gè)別稅種的，只報(bào)個(gè)別稅種？
不。公司開(kāi)通稅務(wù)后，無(wú)論是否發(fā)生應(yīng)稅行為，都須按稅務(wù)核定的稅種、核定的申報(bào)期間及時(shí)申報(bào)。有發(fā)生的，根據(jù)發(fā)生額申報(bào)，無(wú)發(fā)生的，零申報(bào)。比如，公司核定的印花稅是按季度申報(bào)，公司當(dāng)期沒(méi)有印花稅的應(yīng)稅行為或合同，季度印花稅零申報(bào)即可。
稅務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有核定的稅種，發(fā)生了這個(gè)應(yīng)稅業(yè)務(wù)，還要申報(bào)？怎么申報(bào)？
須申報(bào)。向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)黾舆@個(gè)稅種后申報(bào)。這個(gè)情況尤其要注意，公司發(fā)生了應(yīng)稅行為，不能因?yàn)槎悇?wù)系統(tǒng)里面沒(méi)有對(duì)應(yīng)的稅種不申報(bào)。增加了這個(gè)稅種后，后期即使沒(méi)有這類業(yè)務(wù)發(fā)生了，都要按照稅務(wù)核定的這個(gè)新稅種的申報(bào)期按期申報(bào)。
支付給個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)，可以由個(gè)人自行申報(bào)繳納個(gè)稅嗎？
不。支付給個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)，公司有義務(wù)代扣代繳個(gè)人所得稅。這是公司必須履行的法定義務(wù)。
不簽訂應(yīng)稅合同，還需要繳納印花稅？
是，印花稅既重形式也重實(shí)質(zhì)。只要發(fā)生了印花稅的應(yīng)稅行為或者簽訂了應(yīng)繳納印花稅的合同，就有義務(wù)繳納印花稅。
公司實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用因?yàn)闆](méi)有取得合規(guī)的發(fā)票，財(cái)務(wù)就不能做賬？怎么反映公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況？
公司可以根據(jù)合同、付款憑證、收貨單完工單等足以證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的依據(jù)做賬，這樣可反映公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤(rùn)會(huì)減少。
但在稅務(wù)上，沒(méi)有取得稅法規(guī)定的合規(guī)憑證（除稅法規(guī)定可以免于提供發(fā)票的情況外，通常為發(fā)票），這些費(fèi)用將不能作為減少公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的利潤(rùn)的費(fèi)用。這樣應(yīng)納企業(yè)所得稅的利潤(rùn)會(huì)增加，應(yīng)納企業(yè)所得稅相應(yīng)地就會(huì)增加。
為便于企業(yè)自身的稅務(wù)管理，我們簡(jiǎn)單介紹小微企業(yè)常涉及的稅種如下，供您參考。
增值稅
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銷售商品或提供服務(wù)后，不論對(duì)方是否需要發(fā)票，都須申報(bào)繳納； 目前稅務(wù)核定的一般是按月/按季申報(bào)繳納。 |
印花稅
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發(fā)生了應(yīng)稅行為，不論是否簽訂了應(yīng)稅合同，都須申報(bào)繳納； 目前一般核定有按月/按季/按年/按次的申報(bào)繳納。 |
請(qǐng)注意以下：
根據(jù)2022年7月1起施行的《中華人民共和國(guó)印花稅法》的規(guī)定，涉及印花稅的合同其印花稅計(jì)算依據(jù)為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款，所以簽訂合同時(shí)，請(qǐng)將合同中涉及的增值稅稅款的金額在合同中單獨(dú)列明，這樣計(jì)算的印花稅會(huì)更少。
個(gè)人所得稅
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招聘了員工或聘用了非員工的人員； 員工的個(gè)稅按月/兼職人員的一般按月/按次。 |
招聘員工后，公司還需要為員工繳納社保及公積金。
企業(yè)所得稅
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一個(gè)年度內(nèi)按照稅務(wù)口徑計(jì)算的收入、支出相減后再抵減以前年度稅務(wù)上允許彌補(bǔ)虧損的金額，如為正數(shù)，須繳納企業(yè)所得稅；每個(gè)季度按照會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)預(yù)申報(bào)繳納，年度按照稅法規(guī)定匯算多退少補(bǔ)。 |
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